LOS 4 ESTADOS FINANCIEROS Y SUS SECCIONES ANALÍTICAS.

ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son documentos esencialmente numéricos que a una fecha o por un período determinado presentan la situación financiera de una empresa, los resultados obtenidos en un período determinado y el comportamiento del efectivo.

La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situación determinada generalmente en un período contable de 1 año o menos.

Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la información clara y accesible; continuidad, en períodos regulares; periodicidad, que se lleven a cabo en forma periódica; oportunidad, que la información que consiguen sea rendida oportunamente.

Los Estados Financieros  son:

  • Estado de Situación Financiera.
  • Estado de Resultados Integrales.
  • Estado Flujo de Efectivo.
  • Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.

Son periódicos porque se preparan tras finalizar cada período contable, que generalmente es de 12 meses.  Todos los Estados Financieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado y período que abarca.

1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos poseídos, naturaleza y cantidad del pasivo, tipo y cantidad de inversión residual de los propietarios de un negocio.

Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas en la empresa sobre la situación de la misma al final de un año comercial.  Se prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobación y con el Estado de Utilidades no Distribuidas.

En sus muestras más complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio y define área a donde fueron aplicados estos fondos.

Los rubros de la Situación Financiera se clasifican en:

  •           Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa
  •       Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros
  •    Capital o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversión o el aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho

2. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Este se realiza con el fin de saber cuáles fueron las utilidades en un período determinado.  El éxito de un negocio se juzga principalmente a través de sus ganancias, no únicamente por cuantía, sino también por la tendencia que manifiestan.  Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los gastos lo que da origen a la utilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se llama pérdida neta.

Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una pérdida disminuye.

A pesar de la considerable variedad en el formato básico y en el arreglo de las partidas financieras, en el Estado de Ganancias y Pérdidas es preciso contar con los siguientes datos:

  1. Fuentes del ingreso de las operaciones.
  2. Principales gastos comerciales de operaciones.
  3. Pérdidas y ganancias operativas durante el período.
  4. Impuestos sobre ingresos.
  5. Utilidades o pérdidas netas que causan efectos a todas las demás partidas de ingresos y gastos del período.

Las secciones analíticas de este estado son:

1)   Categoría de las ventas.

2)   Categoría de los costos de mercancías.

3)   Categoría de los gastos de operación.

4)   Categoría de otros ingresos y gastos.

5)   Utilidad o pérdida neta del período.

Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinión sobre el progreso de la compañía y la eficiencia de los administradores.  Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de préstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias de la compañía solicitante.

Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones).

3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de efectivos específicos.

Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades operativas de inversión y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo de un período contable o fiscal.

El propósito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un período.

La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado.

Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientes renglones:

  1. a) Actividades operativas.

1) Efectivo recibido de clientes.

2) Efectivo pagado a proveedores.

3) Efectivo pagado por intereses, etc.

  1. b) Actividades de inversión.

1) Ventas de activos fijos.

2) Adquisición de activos fijos.

  1. c) Actividades de financiamiento.

1) Préstamos públicos.

2) Emisión de acciones.

3) Pago de dividendos.

  1. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.

Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

Para la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su patrimonio en un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio.

Editado por : Nelson Hurtado

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