Revisores Fiscales en Jaque: Comienza en control interno de las empresas

La liquidación judicial de Navelena le da el primer remezón del año al tema de la corrupción en el sector público, que fue protagonista en 2017. Este es un golpe de año nuevo para los colombianos que aún no se reponen de otros escándalos en el sector privado como los de Interbolsa, Estraval y Camargo Correa, los cuales dejaron miles de damnificados, y entre ellos a los revisores fiscales y a la figura de los auditores externos.

Firmas de auditoría con reconocimiento internacional así como pequeñas y medianas, de origen local, que prestan estos servicios en el país, han sido puestas en entredicho por los organismos de control y vigilancia.

Estas, han recibido sanciones, en muchos casos arbitrariamente y sin tener en cuenta la absoluta responsabilidad de los gobiernos corporativos que, con sus malintencionadas o desacertadas actuaciones, ocultan sus ilícitos propósitos a quienes ejercen al interior las actividades de control como los revisores fiscales y a los funcionarios a cargo del control interno de las organizaciones.

Alexandra Peñuela, Gerente Líder O&G e IFRS de la Firma BDO, asegura en este sentido que la tarea de evitar fraudes es responsabilidad del gobierno corporativo, de la administración y de todos los empleados, por lo que es importante crear una cultura ética encaminada a minimizar el riesgo de fraude.

“Si bien, el revisor fiscal tiene dentro de sus innumerables funciones la de evaluar y realizar recomendaciones sobre el control interno de la entidad y sobre los procedimientos implementados para el cumplimiento legal, la responsabilidad del diseño y el monitoreo del día a día está en cabeza del gobierno corporativo y demás funcionarios de cada entidad”, afirma Peñuela.

Citando a Eric Rodríguez, decano de la facultad de Administración de la Universidad de los Andes, “el problema con la figura de revisor fiscal es que fue creada como una ayuda para los entes de control del Estado que supervisan las empresas, pero también se le han trasladado las funciones de control que deberían ejercer las juntas directivas y la gerencia, y los revisores no pueden hacerlo todo”.

En este sentido, el socio director de la práctica de Auditoría de BDO, Ricardo Díaz, agrega: “las entidades deben implementar estrategias antifraude efectivas para alertar y detectar malos manejos de empleados o contratistas. Dentro de estas estrategias se podrían incluir actividades de prevención, detección proactiva y acciones de investigación de fraude para aquellos que son o se han detectado como sospechosos”.

“Con un gobierno corporativo honesto y transparente, lo idóneo será también establecer un control interno robusto, basado en las mejores prácticas y el monitoreo permanente”, concluye Díaz.

Debido a que el fraude, por lo general se comete acompañado por la manipulación de datos financieros y contables, según la NIA 240 (Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Información emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento), en sus numerales 5, 6 y 7, los auditores externos realizan pruebas de los comprobantes contables para detectar indicios de manipulación.

Estas pruebas se realizan a través de muestreos estadísticos y no sobre la totalidad de la información, por lo que, a mayor riesgo detectado y evaluado por el auditor externo, mayor debería ser la muestra para probar, pero aun así podrían no detectarse las irregularidades ni el fraude.

Independientemente de que las organizaciones cumplan o no estas recomendaciones, los revisores fiscales siempre estarán en desventaja pues su trabajo, por profesional que sea, siempre tendrá el lastre de las irregularidades y los ilícitos que se fraguan en el interior de las empresas y, que muchas veces pasan “disfrazados” frente a los ojos de los directivos con trucos tan elaborados que son dignos de verdaderos magos.

El problema será aún más crítico para los revisores fiscales si es que los generadores de fraudes, otros actos ilegales e irregularidades provienen de nefastos directivos de la alta dirección en la empresa. Ningún revisor fiscal y ninguna estructura de control interno, por más robusta que sea, tendrá la capacidad de mitigar esos riesgos o de advertirlos. Adicionalmente, el exceso de responsabilidades que pretenden cubrir los órganos de supervisión y vigilancia a través de la revisoría fiscal deben ser revisadas con detenimiento.

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Revisor fiscal deja evidencia de las posibles debilidades de control a través de sus informes

ConsecoTecnicoContaduria
(Consejo Técnico de la Contaduría Pública, Concepto 21, 01/25/2018 )

De acuerdo con lo previsto en el artículo 46 de la Ley 43 de 1990, para efectos de la contratación del revisor fiscal, las funciones y responsabilidades tanto de contratista como de contratante deben quedar debidamente registradas por escrito y, así mismo, las condiciones bajo las cuales se prestará el servicio, recordó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública. De otra parte, será responsabilidad del revisor fiscal, a través de sus informes, dejar evidencia de las posibles debilidades de control y de la administración evaluar medidas para reducir las posibles amenazas de dichos hallazgos.

 

¿Bancos pueden renovar automáticamente CDT de personas fallecidas?

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(Superfinanciera, Concepto 2017134660, 12/28/2017 )

En reciente concepto, la Superintendencia Financiera resolvió una consulta relacionada con la posibilidad de que un establecimiento de comercio renueve o no en forma automática un certificado de depósito a término (CDT) de una persona fallecida antes del vencimiento. En primer lugar, indicó que las partes pueden convenir que si llegado el término de vencimiento del CDT este no se prorroga, el importe del mismo quedará disponible a partir del vencimiento del plazo fijado. Las estipulaciones contenidas en cada instrumento en particular determinan los términos y condiciones para el ejercicio de los derechos en él incorporados, así como las circunstancias en que atenderán los requerimientos de los titulares y, en caso de fallecimiento, de las personas legitimadas. En este último aspecto, la superintendencia recordó que anualmente se fija el valor del beneficio para entrega directa sin juicio de sucesión de dineros depositados en determinados productos financieros, entre ellos, los CDT.

 

Operaciones de fusión o escisión no imponen un esquema de compensación a los accionistas de la SAS

sds
(Supersociedades, Concepto 220-284297, 12/14/2017 )

Al contrario de lo que sucede en los tipos societarios comunes, donde la fusión impone un esquema de compensación basado en las partes alícuotas de la sociedad absorbente o beneficiaria, de acuerdo con el artículo 30 de la Ley 1258 del 2008, los accionistas en una sociedad por acciones simplificada no están condicionados a recibir exclusivamente acciones o cuotas sociales de la sociedad absorbente o de la beneficiaria como contraprestación por el patrimonio o la parte patrimonial que aquella le transfiera a esta por virtud del negocio jurídico que la fusión o la escisión comporta.

 

Implementan creación de protocolo para situaciones de crisis o contingencia en el mercado de valores

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(Minhacienda, Decreto 2219, 12/27/2017 )

El Ministerio de Hacienda expidió un decreto con el cual se modifican algunas disposiciones del Decreto 2555 del 2010, en lo relacionado con aquello aplicable a las operaciones que se compensan y liquidan a través de una cámara de riesgo central de contraparte. Por otra parte, con el propósito de gestionar situaciones extraordinarias que impidan o amenacen el funcionamiento adecuado del mercado de valores, los proveedores de infraestructura deberán establecer un protocolo de crisis o contingencia que defina los lineamientos y reglas mínimas de actuación, que propenda por la continuidad del mercado y que sea vinculante para todos los agentes que en él intervienen. El diseño, estructuración e implementación del protocolo será realizado por las entidades calificadas como proveedores de infraestructura del mercado de valores y será aprobado por la Superintendencia Financiera, previo a su entrada en vigencia

 

Corresponde al máximo órgano social fijar la remuneración de miembros principales y suplentes de junta directiva

sds
(Supersociedades, Concepto 220-282139, 12/06/2017 )

Teniendo en cuenta su propia doctrina, la Superintendencia de Sociedades recordó que corresponde al máximo órgano social definir directamente las condiciones en que participaran en las reuniones los miembros principales y suplentes de junta directiva y, así mismo, los términos de la remuneración a que haya lugar. En su defecto, puede autorizar a la junta para que determine si se reconoce la misma remuneración para todos. Los miembros suplentes pueden asistir junto con los principales a las reuniones de junta directiva aunque no actúen, siempre que así se fije de manera expresa, por considerar una formación o conocimiento específico o simplemente porque se mantengan informados.

 

En principio, las criptomonedas son instrumentos financieros: CTCP

ConsecoTecnicoContaduria
(Consejo Técnico de la Contaduría Pública, Concepto 977, 12/18/2017 )

En reciente concepto, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública precisó que el reconocimiento, la medición y la revelación de las criptomonedas es un tema en exploración que no tiene normativa internacional, no hay referencias en las normas internacionales de información financiera ni han sido incorporadas como elemento de estudio en la agenda de la International Accounting Standard Board (IASB). Deben evaluarse las características para establecer el tratamiento más apropiado. Aunque, en principio, se trata de un instrumento financiero.