La Dian no puede cuestionar aspectos de fondo sobre la declaración informativa individual de precios de transferencia

CONSEJOESTADO
(Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia 05001233100020100023201 (20862), 06/01/2017 )

La Sección Cuarta del Consejo de Estado recordó que aunque el artículo 589 del Estatuto Tributario (E. T.) prevé que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) conserva la facultad de revisión para cuestionar aspectos de fondo de la declaración privada, esta no aplica respecto de la  declaración informativa individual de precios de transferencia. No obstante, el hecho de que no pueda practicar liquidación de aforo, revisión o corrección aritmética no impide que pueda reliquidar las sanciones aceptadas mediante liquidación oficial de corrección, pues, en ese evento, la Dian no ejerce la facultad de revisión sino la facultad sancionatoria otorgada por el artículo 260-10 del E. T. (C. P. Jorge Octavio Ramírez).

 

¿Corresponde a la Dian orientar sobre los mecanismos existentes para recuperación de contabilidad?

CONSEJOESTADO
(Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia 08001233100020110076801 (20904), 06/29/2017 )

Un fallo reciente de la Sección Cuarta del Consejo de Estado empieza explicando que ante la pérdida, extravío o destrucción de la contabilidad esta debe reconstruirse dentro de los seis meses siguientes del suceso. De ahí que cuando no se obtengan los documentos necesarios para su reconstrucción, precisa la providencia, el ente económico debe hacer un inventario general a la fecha de ocurrencia de los hechos para elaborar los respectivos estados financieros. Es posible remplazar estos papeles a través de la copia de los mismos que reposen en poder de terceros. De acuerdo con estas explicaciones, la Sala concluyó que no le corresponde a la Dian orientar sobre los mecanismos existentes para la recuperación de la información y la reconstrucción de la contabilidad perdida, “pues bien pueden consultarse en la ley y, al igual, deben ser de pleno conocimiento de las empresas que están obligadas a llevar la contabilidad” (C. P. Stella Jeannette Carvajal).

 

Este es el formulario para la declaración de renta y complementarios

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(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Resolución 0045, 08/03/2017 )

Mediante la Resolución 0045, la Dian estableció el formulario para la presentación de la declaración de renta y complementarios personas naturales y asimiladas correspondiente al año gravable 2017. La entidad informó que estará disponible el formulario modelo número 210 en forma virtual en www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y/o pago electrónico, o para su diligenciamiento en el sistema y posterior presentación ante las entidades autorizadas para recaudar. Por otra parte, la entidad recordó que para la presentación de la declaración de renta de las sucesiones ilíquidas de personas naturales no residentes en el país para efectos fiscales se deberá utilizar el formulario modelo 110, prescrito mediante Resolución 0019 del 28 de marzo del 2017.

 

Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco estaría por encima de la inflación

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(Minhacienda, Concepto 13443, 05/08/2017 )

De acuerdo con lo previsto en los artículos 347 y 348 de la Ley 1819 del 2016, la tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado en su componente específico aumentará para el año 2018 de $ 1.400 a $ 2.100 y, en adelante, se incrementará en el índice de precios al consumidor (IPC) mas cuatro puntos. En lo que se refiere al componente ad valorem, la base gravable corresponde al precio de venta al público efectivamente cobrado en los canales de distribución clasificados por el Dane como grandes almacenes e hipermercados minoristas, actualizado en todos sus componentes en un porcentaje equivalente al de crecimiento del IPC. Así las cosas, indicó el Ministerio de Hacienda, en uno u otro caso la actualización está ligada como mínimo al IPC, por lo que, de mantenerse el mismo nivel de consumo, podría suponerse que el impuesto estaría por encima de la inflación.

 

Personas naturales con activos en el exterior deberán declararlos en el formulario 160

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(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Comunicado, 08/08/2017 )

La Dian recordó que el artículo 607 del Estatuto Tributario establece el contenido de la declaración anual de activos en el exterior para aquellas personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza y que están obligados a presentar esta declaración cuyo contenido es el siguiente: (i) el formulario que para el efecto ordene la Dian debidamente diligenciado (Formulario 160 – Declaración anual de activos en el exterior); (ii) la información necesaria para la identificación del contribuyente; (iii) la discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción donde estén localizados, la naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos a 1º de enero de cada año cuyo valor patrimonial sea superior a 3.580 UVT ($ 114.055.000, valor año 2017); (iv) los activos poseídos al 1o. de enero de cada año que no cumplan con el límite señalado en el numeral anterior deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la jurisdicción donde estén localizados, por su valor patrimonial y (v) la firma de quien cumpla el deber formal de declarar. El Decreto 2105 del 2016, modificado por el decreto 220 del 2017 establece los plazos para que las personas naturales presenten la declaración.

 

Alistan reglamentación de los artículos 18-1 y 245 del Estatuto Tributario

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(Minhacienda, Proyecto de norma, 08/03/2017 )

La Ley 1819 del 2016 (reforma tributaria estructural) modificó el artículo 245 del Estatuto Tributario, por medio del cual se establece la tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes. Lo anterior sin distinguir entre inversión directa o inversión de portafolio. Entonces, el Gobierno propone regular dicho tema así: los dividendos pagados o abonados en cuenta al inversionista de capital del exterior de portafolio se someten a las tarifas previstas en el artículo 245. Las retenciones practicadas constituyen el impuesto definitivo del inversionista de capital del exterior de portafolio por ese concepto, sin que las mismas se consideren retenciones practicadas en exceso o en defecto. Así mismo, agregaría que el agente de retención del impuesto sobre la renta y complementario sería el administrador de la inversión de capital de exterior de portafolio o quien haga sus veces. Por último, fijaría las reglas para practicar la retención en la fuente de que trata el artículo 1.2.47.3. La iniciativa se encuentra publicada para comentarios hasta el 25 de agosto.