ESFA contable y su tratamiento fiscal (ii)(Gabriel Vasquez Tristancho)

El ESFA (Estado de apertura por aplicación NIIF) tiene dos momentos para los propósitos de la Ley 1819 de 2016: 1- El de su elaboración en el momento de aplicación por primera vez y 2- el de incorporarlos para efectos fiscales el 1 de enero de 2017. La reforma tributaria exige que se efectúen los siguientes ajustes al ESFA para conciliar su contenido con el patrimonio fiscal: 1- Los cambios de medición y re expresión, 2- activos y pasivos que ya no continúan bajo NIIF, 3- Efecto de cambios de valuación por costos atribuidos, 4- activos totalmente depreciados o amortizados, 5- Cambios en políticas contables, 6- Corrección de errores y 7- Restricciones de la cuenta que resume los cambios de aplicación NIIF dentro del patrimonio. Con relación a los cambios en medición, el valor de los activos y pasivos determinados por la aplicación NIIF no tendrá efecto fiscal y se deberán mantener los valores patrimoniales del activo y pasivo declarados fiscalmente en el año o periodo gravable anterior, interpretamos Diciembre 31 de 2016, que sería el patrimonio fiscal de referencia para conciliar estas modificaciones introducidas por el ESFA. Podrían darse asimetrías y en algunos casos posibles actualizaciones de las partidas originalmente modificadas en el momento de aplicación por primera vez, por lo cual interpretamos que deberán reconstruirse de acuerdo con las reglas contables locales y/o fiscales según el caso a la fecha de inclusión para propósitos fiscales el 1 de enero de 2017. Igualmente ocurre con los activos y pasivos que dejan de existir en NIIF. La regla fiscal exige que dichos activos y pasivos continúen para propósitos tributarios, por lo cual se requiere su actualización patrimonial del momento del ESFA al 1 de enero de 2017. Los costos atribuidos no tendrán efectos fiscales y las valuaciones fiscales de los activos objeto de dicha modificación será el costo fiscal anterior, en este caso interpretamos que deberá actualizarse a Diciembre 31 de 2016, habida cuenta que podrían existir reajustes fiscales a dichas partidas, depreciaciones, amortizaciones, entre otras modificaciones. Los activos totalmente depreciados continuarán como tal para efectos fiscales, luego los cambios introducidos por NIIF en su valuación y vidas útiles no tendrán incidencia en lo tributario. Otros cambios de políticas contables en cuanto modifiquen las bases fiscales vigentes igualmente no tendrán efectos tributarios. La corrección de errores no debe mezclarse con los cambios introducidos por aplicación de NIIF y si existieren la reforma tributaria exige corregir las declaraciones tributarias respectivas. Finalmente la cuenta resultante en patrimonio de adopción por primera vez, se restringe su distribución como dividendos, solo cuando ocurran los eventos permitidos en la norma tributaria, cosa que nos parece una intromisión del derecho tributario en el derecho comercial. Cordialmente, GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO Columnista Vanguardia Liberal Tax Partner – Baker Tilly E-mail: gvasquez@bakertillycolombia.com Bucaramanga, 1 de marzo de 2017

Origen: (Gabriel Vasquez Tristancho) ESFA contable y su tratamiento fiscal (ii)

Los retos de los contadores públicos 


Este miércoles 1 de marzo se celebra el día del contador público, profesión que está pasando por una serie de cambios debido a la Reforma Tributaria y la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Hoy en día existe una alta demanda de estos profesionales por cuenta de las modificaciones contables y tributarias que ha tenido el país, por eso la necesidad de que las personas y las empresas se asesoren de expertos para evitar problemas y sanciones al no realizar procesos correctos. Paulino Angulo Cadena, director ejecutivo del Instituto Nacional de Contadores Públicos (INCP), habló sobre algunos de los desafíos que deben afrontar. (Lea: Contadores, los más solicitados por los empresarios).  “Se han hecho transformaciones en la regulación contable y tributaria, y emitido diferentes decretos en los últimos años y esto obliga a los profesionales a estar actualizados, debemos hacerlo para poder ser competentes con los requerimientos que se nos hagan”. Angulo, explicó que sobre el tema de la Reforma Tributaria los contadores deben saber muy bien la aplicación de las NIIF, para analizar correctamente cómo manejar todo el proceso contable. “Acá hay algo muy importante, las certificaciones internacionales son elementos que los profesionales del sector deben realizar y así demostrarán que tienen las competencias específicas para poder agregar valor a las asociaciones”. (El papel del contador en los procesos internacionales).  ÁREAS CONTABLES  Hace unos años las oficinas contables de las compañías tenían varias personas laborando en ellas, en su mayoría auxiliares, pero eso ha cambiado. Ahora las empresas usan un sistema modular en el que cada área de la compañía sube la información y esos datos se parametrizan de manera general. Es acá donde el contador juega otra misión, tiene que supervisar que esa información llegue a tiempo al sistema y evitar retrasos en los reportes, pues las demoras por lo general tienen efectos tributarios. “Es una misión particular, el contador va a estar pendiente de que todo el mundo haga su labor oportunamente sin tener el título de jefe, así que debe llevar unas buenas relaciones laborales”, aseguro el director ejecutivo del INCP. LA EVASIÓN, OTRA TAREA  Colombia tiene un alto índice de evasión de impuestos y entidades como la Dian han tomado acciones que permitan disminuir estos niveles, para Angulo los contadores públicos pueden contribuir con esta tarea, ayudando a crear conciencia y cultura entre sus clientes. “Muchas personas están buscando el cómo disminuir su base gravable porque desafortunadamente no conciben que al pagarlos hay una retribución directa e indirecta en servicios y beneficios, ahí es donde se tiene que argumentar cómo se debe presentar la información para que las personas generen el pago de los tributos”. Otro tema para tener en cuenta al respecto, es que ahora los profesionales que de cierta manera sean cómplices o por un error ayuden a disminuir los pagos tributarios, podrán ser declarados responsables solidarios del acto y comprometerán su patrimonio. Para finalizar el vocero del INCP, indicó que con el tema de la globalización se debe fortalecer el manejo del inglés, ya que es muy bajo por parte de los expertos en Colombia y con la estandarización de las normas, se podrán buscar clientes en diferentes países de la región.

Origen: Los retos de los contadores públicos | Finanzas | Economía | Portafolio

Auditoría en la era del pensamiento integrado

por el Dr. Sean Smith Stein DBA, CMA, CPA, CGMA, CFE , Profesor Adjunto de Práctica Profesional de la Universidad de Rutgers | 23 de de febrero de, 2017 |

El panorama de los negocios sigue cambiando y evolucionando a un ritmo cada vez más rápido, y en lugar de moderar, parece que estos cambios sólo continuará acelerándose. Tecnología, un mayor uso de la analítica, y un alcance más amplio de medir y reportar la información representan sólo un puñado de los grandes cambios de la profesión contable. Una idea que se originó en el extranjero, la información financiera integrada , está en silencio, pero sin duda a todo vapor como un número creciente de organizaciones adoptan la estructura de información. Incrustado dentro de este marco es la inclusión de la información vinculada a la sostenibilidad, gobernabilidad, y otra información cualitativa tradicionalmente. La auditoría es un excelente ejemplo de un área de la profesión contable que puede evolucionar de manera práctica que agregan valor tanto para la organización y para la profesión contable. Para los profesionales orientados a la acción que buscan formas nuevas e innovadoras para mantener el ritmo de cambio de las prácticas de negocio, este artículo explica y describe cómo puede evolucionar la auditoría junto con cambios en las prácticas de negocio más amplias.

Un método clave por la que los contadores pueden aprovechar los cambios en el negocio para que se involucren en el proceso de toma de decisiones de negocio es la de insertar pensamiento integrado dentro de las prácticas de auditoría. Aplicable a los auditores internos y externos, la idea de pensar integrada es una extensión lógica y práctica de las tendencias que ya están ocurriendo dentro de la profesión. En concreto, y en lo que respecta a la protección de la infancia que realizan servicios de auditoría y de certificación, es imprescindible tomar en cuenta la información no se evalúa tradicionalmente con las prácticas de auditoría. Profundizando en estas áreas, rápidamente se hace evidente que no todos los datos pertinentes relacionados con el desempeño de la organización se toma actualmente en consideración durante los procedimientos de auditoría. Las áreas tales como la sostenibilidad y gobierno corporativo representan áreas de crecimiento y oportunidades para la protección de la infancia estaban dispuestas a ofrecer y ampliar las habilidades existentes. La pregunta que queda y lo que se pide de forma continua en las conferencias, en las publicaciones y en las reuniones es el siguiente.

¿Cómo pueden CPAs medir estas áreas emergentes, que son importantes para la toma de decisiones y la gestión integrada de pensamiento?

Además, la digitalización del negocio está teniendo un profundo efecto en cómo se toman las decisiones de negocios, aprobados, y se incorporan en las operaciones de un negocio. Desde el punto de venta integración con la reposición de existencias, con el Internet de las cosas vigilancia de la producción y la eficiencia operativa, hasta el análisis de rentabilidad de los clientes, las organizaciones tienen cada vez mayores cantidades de datos disponibles para la toma de decisiones. Es importante, sin embargo, que CPAs desempeñan un papel no sólo en informar de este creciente volumen de datos e información, sino también en el análisis y la interpretación de estos datos. profesionales de la contabilidad ya poseen la capacidad de hacer las preguntas necesarias para hacer un mejor uso de esta información. ¿Cuáles son las varianzas? Son elementos no específicos que están impulsando estas variaciones, y son estas variaciones cíclicas o de carácter más estructural? Análisis de regresión, análisis de sobresalir, y conversar con los líderes operativos son ya parte de la caja de herramientas CPA-mezclando estos comportamientos con el aumento de la información es una forma lógica para que los contadores se expanden sus papeles.

Los cambios y el aumento de la digitalización de la información, incluyendo las áreas que no son consideradas tradicionalmente como de negocios relacionados, ahora pueden ser cuantificados, auditados, e informaron sobre. De hecho, en el centro de informes integrados, en uso por nombres tan conocidos como Clorox y Southwest Airlines, es el concepto de un modelo de capital múltiple. Este modelo se centra en la cuantificación y presentación de información relacionada con un amplio conjunto de datos de la organización, incluyendo las ideas un tanto amorfas de capital humano y el capital social. Mediante la profundización en las prácticas de auditoría específicos, frente a estas áreas emergentes, y la cuantificación de la información que actualmente sólo informó sobre una base cualitativa, los profesionales pueden desarrollar un camino práctico hacia la implementación de un modelo de capital múltiplo de medir e informar. Aunque la siguiente lista no es de ningún modo exhaustiva,

1) ¿Cómo se genera esta información o producido por la organización inicialmente? Tanto si se está rastreando los procesos relacionados con la facturación y cuentas por pagar, o descubrir cómo se generan los datos de emisiones, los conceptos son los mismos. ¿Quién genera esta información inicial, son medidas de seguridad para compensar las anulaciones de gestión, y cómo se asegura que esta información?

2) ¿Cuáles son las mejores prácticas en esta área? La seguridad informática es a la vez un riesgo de titulares para la reputación de la organización, y un problema de control interno y el cliente potencial daño. Similar a cómo se buscan las mejores prácticas en esta área, el mismo enfoque debe aplicarse a áreas tales como información de gobierno. ¿Cuáles son las principales organizaciones, incluidos los competidores y la evaluación comparativa de las organizaciones tales como Evaluación de GMI (una división de MSCI) que hacen para ayudar a estandarizar y clarificar la presentación de informes en el ámbito más amplio-sociales-gobernanza ambiental?

3) ¿Qué se espera cuando se llevan a cabo dichas auditorías y servicios de certificación? Por ejemplo, para la confirmación positiva de gran cobrar o por pagar, se espera una respuesta que confirma el equilibrio y las partes involucradas. En el control de áreas que tradicionalmente han sido de naturaleza más cualitativa, tales como los efectos ambientales de las operaciones de negocio y de las iniciativas de sostenibilidad, ¿qué espera de gestión? Más específicamente, se las presentaciones hechas a los usuarios finales pueden verificar objetivamente por el equipo de auditoría?

Además de los procesos de auditoría y pruebas reales en sí, contadores públicos y auditores (internos y externos) que seguir siendo conscientes de los cambios que se producen durante el resto del ejercicio. En concreto, el desarrollo de puntos de referencia, métricas y otros tipos de normas de información relacionados con la información no financiera debe ser en primer plano durante todo el año. Por ejemplo, el Consejo de Normas de Contabilidad de sostenibilidad , una organización 501c3 independiente, ha estado desarrollando y los requisitos de divulgación para la publicación públicamente traspasado las corporaciones de Estados Unidos desde 2011. Otras asociaciones profesionales han invertido fuertemente en el análisis de estas tendencias, y el desarrollo de herramientas y procedimientos orientados a la acción para los contadores para poner en práctica, incluir la Sociedad Estatal de Nueva York de la protección de la infancia, el Instituto americano de contadores Públicos, el Institute of Management Accountants, y la ACCA. Si bien la idea de la evaluación comparativa de la información relacionada con las áreas no financieras podría parecer abstracto y no es realmente aplicable a los procedimientos de auditoría, eso representaría una visión incompleta de cómo el mercado está evolucionando.

Auditoría se basa, en gran medida, de la documentación de los procesos y procedimientos, así como el desarrollo de métricas que pueden servir como puntos de referencia tanto para comunicar información, y como herramientas para comparar el rendimiento período anterior a la actual período de auditoría. El proceso y el desarrollo de herramientas y los informes sobre métricas también representa un área de protección de la infancia se comprometa activamente con la idea de pensamiento integrado. Para el desarrollo de métricas significativas, es decir métricas que transmiten información que sea de utilidad para los usuarios finales internos y externos, contadores y otros profesionales de la contabilidad que trabajan con la organización debe ser consciente de lo que sus necesidades de información son. Al igual que una auditoría requiere cierta información para ser verificada, medida de manera objetiva, y firmado por la gestión, la era del pensamiento integrado requiere que los contadores públicos, incluyendo los auditores externos, tome este pensamiento al siguiente nivel. Además de proporcionar mejores perspectivas para la gestión, el valor agregado a través de está comprometido con la toma de decisiones del cliente y generación de informes sin duda hará que el cliente más probabilidades de retener los servicios de esa firma de CPA.

Unas pocas áreas deben ser evaluados en el desarrollo de métricas, para ser utilizados tanto para fines de auditoría y la toma de decisiones más amplio, que también reflejan las realidades del panorama de los negocios.En primer lugar, ¿cuáles son los factores subyacentes que impulsan el desempeño financiero de la organización? Auditoría e información financiera tradicionalmente se centran en los resultados financieros, pero los resultados son generados por las operaciones y los fundamentos subyacentes de la empresa. En segundo lugar, la información que se distribuye actualmente en áreas no financieras, y esta información es consistente a través de la base de usuarios? Si los diferentes usuarios finales están recibiendo contradictoria, o incluso simplemente diferentes, información, esto sienta las bases para la confusión e incertidumbre. Por último, la vinculación de las normas de información coherente y métricas proporciona una lógica, hormigón,

Negocios sin duda ha cambiado durante la última década más o menos, y las formas en que las organizaciones y reportar los resultados de auditoría y los resultados también están cambiando a un ritmo rápido. Mientras que la profesión de CPA sin duda ha abrazado algunos aspectos de este entorno cambiante de los negocios a través de una mayor integración de la tecnología y de análisis, el trabajo sigue siendo. Cuentas, no siempre visto como participantes valor aditivo en el proceso de toma de decisiones, pueden y deben comprometerse con estos cambios para mejorar los procesos actuales y al mismo tiempo el desarrollo de soluciones prácticas para este entorno cambiante. Estos principios y las ideas se aplican tanto a los auditores externos se traen para propósitos de certificación y de recomendación, ya los auditores internos incorporados en los procesos actuales dentro de las organizaciones. Cambie sin duda está en el aire para la profesión,

El Dr. Stein Sean Smith DBA, CMA, CPA, CGMA, CFEEl Dr. Stein Sean Smith DBA, CMA, CPA, CGMA, CFE es un profesor asistente de la práctica profesional, en la Universidad de Rutgers, la universidad más grande en el estado de Nueva Jersey. Antes de su puesto actual, Sean trabajó para varias organizaciones del sector privado, tanto en el de los sectores con y sin fines de lucro, donde jugó un papel clave en las mejoras tecnológicas, reportando mejoras, y gestión del cambio. Sean también se ha publicado en varias revistas académicas por sus investigaciones sobre la información financiera integrada. Su tesis “El efecto de Integrado de Información Financiera sobre los resultados financieros” compara el desempeño financiero de la organización que cotiza en bolsa, que utilizan una información financiera integrada frente a entidades comparables que no lo hacen.
Ver más por el Dr. Stein Sean Smith DBA, CMA, CPA, CGMA, CFE

CONTADORES ofrecemos ayuda crucial en la reducción global de la corrupción

Nuevo estudio: Contadores Profesionales, Gobierno fuerte Vital a mejores resultados

(Nueva York, Nueva York, 23 de Febrero, 2017) – Un nuevo estudio, La Contabilidad Profesión-desempeñar un papel positivo en la lucha contra la corrupción , de la Federación Internacional de Contadores (IFAC) muestra los contadores profesionales están jugando un papel importante y positivo en la reducción la corrupción, junto con otros actores clave de la economía global que soportan las estructuras de gobierno fuertes.

“La corrupción es un cáncer económica que afecta desproporcionadamente a las que menos pueden absorber su tumor maligno”, dijo Fayez Choudhury, IFAC CEO. “Este estudio muestra que la contabilidad de la profesión de acción en el interés público, es una parte importante de la cura.

“El estudio confirma que la profesión contable es una parte crucial de fuertes arquitecturas nacionales de gobierno que se enfrenta la corrupción, en colaboración con el buen gobierno y las empresas fuertes. Y vitalmente, el estudio muestra la ética profesional, la educación y la supervisión-en el centro de la contabilidad global de profesión son la clave de nuestro impacto positivo en la lucha contra la corrupción.

“El progreso significativo en esta lucha secular requerirá tres cosas: continuó fuerte colaboración intersectorial; revitalizado el interés internacional en la gestión financiera pública; y una mayor adopción de estándares internacionales de alta calidad en la información financiera, auditoría, y la ética “, concluyó el Sr. Choudhury.

Entre las principales conclusiones, el estudio revela que un mayor porcentaje de contadores en la fuerza de trabajo se correlaciona fuertemente con mejores resultados en el Índice de Percepción de Corrupción Global de Transparencia Internacional.

Examinar el impacto de la profesión en los países con estructuras de gobierno más fuertes, la correlación fue significativamente mayor en los países del G-20 y los países miembros del Grupo de Acción Financiera.

Y cuando las organizaciones profesionales de contabilidad están presentes en una economía, habiendo adoptado requisitos éticos, educativos y de investigación y disciplina de la profesión global, la correlación positiva con el índice de Transparencia Internacional se eleva aún más.

Realizado por el Centro de Economía y Empresa de Investigación, el estudio se basa en dos informes anteriores: Nexus 1: La Contabilidad profesión, detrás de las cifras y Nexus 2: La Contabilidad Profesión, un valor global Añadir , que examinar tanto el tamaño de la profesión global y su contribución económica a la economía global.

Acerca de IFAC
IFAC
es la organización mundial de la profesión contable dedicada a servir al interés público mediante el fortalecimiento de la profesión y contribuyendo al desarrollo de economías internacionales fuertes. IFAC está compuesta por más de 175 miembros y asociados en más de 130 países y jurisdicciones, lo que representa casi 3 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el servicio del gobierno, la industria y el comercio.